本文目录
- 小规模纳税人和一般纳税人的利弊？
- 中小企业和小规模企业的区别？
- 营业执照拿了如何判别是一般纳税人还是小规模纳税人？
- 公司纳税性质，一般纳税人和小规模纳税人有什么区别？
- 如何知道自己所在的公司是一般纳税人还是小规模纳税人？
- 企业年销售额在多少以上才属于一般纳税人?小规模纳税人年销售额应征税起点？
- 个体是小规模还是一般纳税人？
小规模纳税人和一般纳税人的利弊？
一般纳税人和小规模纳税人利弊之浅谈：
在税法上，对增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。尽管小规模纳税人不能享有税款抵扣，但是企业交纳的税款支出，可以记入企业的产品成本，使企业的所得税的税负降低，而一般纳税人可以享有税款抵扣，两者各有利弊。我们将从以下几点进行分析：
一、一般纳税人和小规模纳税人的划分：
（一）增值税一般纳税人的认定标准(范围)工业企业年应税销售额在100万元以上，商业企业年应税销售额在180万元以上。
纳税人要成为增值税一般纳税人，应符合的条件包括如下几项。
工业企业年应征增值税销售额在100万元以上；
商业企业年应征增值税销售额在180万元以上；
在银行开立结算账户；
在工商行政管理部门办理了企业法人（营业）执照，有固定的生产经营场所；
在国家税务局办理了税务登记，并取得税务登记证；
有专门从事财会工作的人员，专门从事财会工作的人员应有财政部门核发的会计证或具备会计员以上职称的可以从事会计工作的资格证明；
（二）小规模纳税人的标准规定如下：
从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应征增值税销售额(以下简称应税销售额) 在一百万以下的；
从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元以下的。（摘自《增值税暂行条例实施细则》）
年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人，非企业性单位，不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人纳税。
二、增值税的账务处理：
（一）、般纳税企业部分增值税业务的账务处理
一般纳税企业采购物资时，按专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目，按专用发票上记载的应当计入采购成本的金额，借记“物资采购”、“生产成本”、“管理费用”等科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。购入物资发生的退货，作相反账务处理。
销售物资或提供应税劳务时，按实现的营业收入和按规定收取的增值税额，借记“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税金——应交增值税（销项税额）”科目，按实现的营业收入，贷记“主营业务收入”等科目。发生的销售退回，作相反的账务处理。
应交增值税=销项税额-进项税额，进项税额和销项税额的税率是17%或13%
例：1、购进原材料，收到增值税专用发票累计价款5400000元，增值税额为918000元，货款已经支付，材料已经达到并验收入库。
借：原材料 5400000
应交税金——应交增值税（进项税额） 918000
贷：银行存款 6318000
2、销售产品收入累计为6800000，增值税额为1156000元。产品已发出，款项已收妥存入银行。
借：银行存款 7956000
贷：主营业务收入 6800000
应交税金——应交增值税（销项税额） 1156000
3、用银行存款交纳九月份增值税220000元。
借：应交税金——应交增值税（已交税金） 220000
贷：银行存款 220000
（二）、小规模纳税企业购入货物（包括劳务），无论是否取得增值税专用发票，其支付的增值税额均不计入进项税额，不得从销项税额中抵扣，而是计入购进货物的成本。相应地，其他企业从小规模纳税企业购买货物或接受劳务支付的增值税额，如果不能取得增值税专用发票，也不能作为进项税额抵扣，而应计入购入货物或应税劳务的成本。小规模纳税企业销售货物或提供劳务时，只能开具普通发票，普通发票不注明销项税额和进项税额。因而，小规模纳税企业的销售收入应按不含税价格计算，采用销售额和应纳税额合并方法计算的，即：
销售额=含税销售额÷（1+征收率）
例2：某小规模纳税企业本期购入原材料，按照增值税专用发票上记载的原材料价款为50000元，增值税额为8500元，材料验收入库，货税款已付清。该企业本期销售产品，含税价格为84800元，已办妥托收手续，货款尚未收到。适用的增值税税率为6%.有关账务处理如下：
1、购进原材料
借：原材料 58500
贷：银行存款 58500
2、销售产品
不含税价格=84800÷（1+6%）=80000（元）
应交增值税=80000×6%=4800（元）
借：应收账款 84800
贷：主营业务收入 80000
应交税金——应交增值税 4800
三、一般纳税人和小规模纳税人各自的利与避：
1、假定小规模纳税人和一般纳税人都生产同一种产品，所用的原材料一样，销售价格也一样；都是生产并销售含税40万的产品，主要材料成本占销售收入的80％。
2、首先看增值税负担率：小规模纳税人应交增值税＝40/1.06*6％＝22642元。
一般纳税人：增值额＝40－（40*80％）＝8万。应交增值税＝8/1.17*17％＝11624元。小规模纳税人比一般纳税人多交增值税11018元。关键是一般纳税人的购入原材料可以抵扣，即他的应交额＝销项税-进项税＝（40/1.17*17％）－（32/1.17*17％）＝58120-46496=11624元，而小规模纳税人却按销售额纳税。
3、按含税销售额计算小规模纳税人的毛利比一般纳税人少11018，但是还没有算一般纳税人在购买原材料以外的支出还能取得增税发票还可以抵扣，如电费、税费、运费等，所以这样算来小规模的毛利就会更小。
4、另外由于小规模纳税人开的发票对方不能抵扣，这直接影响他的销售。
因此，发生同样购销业务，小规模纳税人的销售毛利率比一般纳税人低，增值税税负相对较重。特别是随着目前国内买方市场的出现，平均利润率降低，一般纳税人的税负可以其随着增值率的下降而降低，而小规模纳税人的征收率是固定不变的，与其利润率的升降无关，导致两类纳税人的税负差异加大。
总之，一般纳税人和小规模纳税人在纳税方面各有利避，但我们可以清楚的看到一般纳税人的税负比较轻。社会的发展促使着小规模纳税人向一般纳税人转变，但他们都是增值税的纳税主体，我们应该进行合理的税收管理。增值税作为我国最大税种，占税收收入的60%左右，在财政收入中起着举足轻重的作用。但现行增值税仍有一些不尽人意的地方，需要借鉴国外成功经验和可行办法，进一步对现行税制加以改进和完善，以便使增值税的功能和作用得到最大限度的发挥。
一般纳税人、小规模纳税人的区别在以下几个方面：
1、发票使用权不同。增值税一般纳税人，可以购买增值税专用发票、销货时可以开具增值税专用发票、买货时可以索取增值税专用发票。而小规模纳税人则不能购买增值税专用发票、销货时只能开出增值税一般发票。这意味着小规模纳税人销货时不能进行进项税额的抵扣。因为增值税专用发票是进项税额抵扣的重要凭证。由于小规模纳税人开具的是一般发票，所以其他单位购买小规模纳税人的东西也没办法抵扣税额，因此正规的大企业、单位一般都不会购买小规模纳税人的东西，因为他无法开具专用发票。当然，小规模纳税人也可以请税务部门代开专用发票，但是比较麻烦。所以如果你打算和大企业、单位做生意的话，建议你还是申请认定为一般纳税人。但是，小规模纳税人的税率要相对低一些，这是他的优势。如果你只是做一些零售生意的话，就选择小规模纳税人吧。
2、两者税率不同。一般纳税人的税率一般为百分之十七或百分之十三；小规模纳税人2009年调为百分之三，可以说两者之间的税负不同。但也不能说一般纳税人的税负一定要比小规模纳税人高，因为一般规模纳税人可以在销货时，用购进货物的增值税额抵扣销货的税额，所以有的时候他的税负甚至比小规模纳税人还低。当然这就需要你进行税收的筹划了。
2009年1月1日开始如果你的公司年销售额达到80万就可以申请一般纳税人认定了，不需要达到180万了。也就是说申请标准降低了很多了。当然还需要你有健全的会计核算。
中小企业和小规模企业的区别？
区别是税务上的，中小企业是一般纳税人，小规模企业不是一般纳税人，是小规模纳税人。中小企业，是指在中华人民共和国境内依法设立的，人员规模、经营规模相对较小的企业，包括中型企业、小型企业和微型企业。小规模企业是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。
所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。
营业执照拿了如何判别是一般纳税人还是小规模纳税人？
一般情况下，个体户一般纳税人和小规模纳税人是税务局根据销售额来确定的，也可以向对方索取一般纳税人证书、合伙、公司制企业是根据公司类型来划分的，年销售额在80万元以上就会自动被升为一般纳税人，是否是一般纳税人可以在国税局网站查询
公司纳税性质，一般纳税人和小规模纳税人有什么区别？
一般性质公司和一般纳税人区别：
1、一般性质公司就是有限责任公司股东不能超过50人，而有限责任公司一般为一般纳税人，在核算增值税方面也有所不同。一般纳税人的增值税实行抵扣制度，用的是进项税抵扣的原则。
2、一般纳税人的税率是17%，可以抵扣开具了增值票购进货物的税额；小规模的税率是4%或6%；但是不能抵扣进项税金；小规模也不能开具增值税发票，同时一般纳税人购进小规模的货物也不能抵扣进项税金。
举个例子，如果是一般纳税人，假如该企业购进100元（不含税）的货物，销方给该企业开了增值票，票上所列税款是17元；那么这17元就是购进货物的进项税金。购进货物假如以200元（不含税）的价格卖掉，那么该企业要交34元的销项税，可以低扣掉购进货物的17元；
假定该企业无其他购进和销售的货物，当期应交增值税就应该是34-17=17元；而小规模企业是不允许抵扣购进货物的税金的，所以也就没有进项税金。
如何知道自己所在的公司是一般纳税人还是小规模纳税人？
这个问题对非直接从事企业财税工作的人不是那么容易，网上也有很多关于识别一般纳税人和小规模纳税人的方法，实际上有的也不是很准确。下面，我介绍几种简单易行的方法，供大家学习。
一、看企业规模判断。大型企业或规模较大的企业肯定是一般纳税人。因为无论是什么类型的企业，它的销售额超过了500万元，肯定可以判断其是一般纳税人，不可能是小规模纳税人。比如说上市公司、有一定规模的制造业企业，其销售额肯定超过500万元，不可能是小规模纳税人。
不过由于现有规定对规模大小达不到要求，如果账务处理规范的纳税人也可以申请一般纳税人，所以完全凭规模判断还存在不足，对规模小的纳税人还要结合下面介绍的方法进一步区分。
二、看发票税率判断。一般纳税人2018年5月1日以后适用税率有0、6%、10%、16%；另外采取简易征收的还有征收率3%、5%。如果2018年5月1日以后对方开具的是适用税率为6%、10%、16%的增值税专用发票，就可以判定其是一般纳税人。如果2018年5月1日以后对方无法开具适用税率为6%、10%、16%的增值税专用发票，除部分免税或可选择简易征收的特殊行业和项目外，可以判断其为小规模纳税人。
三、看增值税申报表判断。查看企业当期或近期的增值税申报表。一般纳税人增值税申报表与小规模纳税人申报表表头有明显区分。一个表头是“增值税纳税人申报表（适用一般纳税人）”、一个是“增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）”，一看就可以判定，也是目前最准确、最简单的判断方法。
企业年销售额在多少以上才属于一般纳税人?小规模纳税人年销售额应征税起点？
1、对于小规模纳税人与一般纳税人从销售额限制上，规定：制造企业，连续12个月销售额不超过50万，商贸企业，连续12个月销售额不超过80万，服务型企业，连续12个月销售额（营业额）不超过500万的，属于小规费纳税人，允许按简易计算方式确定增值税额，不允许进项抵扣。
2、小规模纳税人没有年销售额应征税起点。按目前增值税优惠政策，月营业额（销售额）不超过3万（季度不超过9万），免征增值税。
需要注意的是，一旦超过，不是按超过部分征税，而是全额征税。例如季度销售额为10万，是按10万计算征税，不是按超过的10-9=1万征税。
个体是小规模还是一般纳税人？
通常情况下，大部分个体工商户应当是小规模纳税人。
如果个体工商户需要成为一般纳税人需要遵循国家税务局新修订的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》，此条例降低了小规模纳税人的标准，可以称之为新标准，自2009年1月1日实施：
一、现行增值税一般纳税人认定的有关规定仍继续执行。
二、2008年应税销售额超过新标准的小规模纳税人向主管税务机关申请一般纳税人资格认定的，主管税务机关应按照现行规定为其办理一般纳税人认定手续。
三、2009年应税销售额超过新标准的小规模纳税人，应当按照《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的有关规定向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。未申请办理一般纳税人认定手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。
四、年应税销售额未超过新标准的小规模纳税人，可以按照现行规定向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。
只要满足了以上四个条件就可以成为一般纳税人！
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