年度汇算清缴是企业财务工作的重要环节。面对复杂的税务政策,许多创业者希望在合法合规的前提下降低税负。本文将为您详细解析汇算清缴过程中常见的问题,并提供实用的建议,让您在合规基础上优化税务筹划。
1、应收账款损失税前扣除的条件是什么？
根据《财政部 国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税[2009]57号）的规定，企业除贷款类债权外的应收、预付账款符合下列条件之一的，减除可收回金额后确认的无法收回的应收、预付款项，可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除：
……
(三)债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的；
……
在上述案例中，该企业的应收账款逾期三年以上且经法院裁定无法收回，符合税前扣除条件。
需要注意的是，企业的坏账损失符合扣除条件，并不表示一定可以税前扣除，还需要有符合扣除条件的相关凭证。
根据国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告（国家税务总局公告2011年第25号）第二十二条的规定，企业应收及预付款项坏账损失税前扣除的相关资料和凭证如下：
（一）相关事项合同、协议或说明；
（二）属于债务人破产清算的，应有人民法院的破产、清算公告；
（三）属于诉讼案件的，应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书，或者被法院裁定终（中）止执行的法律文书；
（四）属于债务人停止营业的，应有工商部门注销、吊销营业执照证明；
（五）属于债务人死亡、失踪的，应有公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明；
（六）属于债务重组的，应有债务重组协议及其债务人重组收益纳税情况说明；
（七）属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的，应有债务人受灾情况说明以及放弃债权申明。
上述案例中，该企业的应收账款逾期三年以上，并且发生的坏账损失，属于诉讼案件的情形，有法院的判决书，即取得了税前扣除相应凭证。
既然该企业发生的坏账损失，符合税法规定，又有法定税前扣除凭证，为何税局认为不可以扣除，并且要求补缴税款和滞纳金呢？
2、税务局认为该笔坏账损失不符合扣除条件，要求补缴税款和滞纳金，是否符合法律规定？
税务局认为这笔坏账损失不符合税前扣除条件，要求补缴税款和滞纳金，也是有一定道理的。
根据国家税务总局公告2011年第25号第四条规定：企业实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除。
也就是说，只有会计上确认为损失，并且税法上符合扣除条件，且取得了相应的扣除凭证的情况下，企业发生的坏账损失才能够税前扣除。
如此看来，税局的要求倒是也合乎法律规定。
那么，因为企业会计人员的一时疏忽，未能及时在账务上确认坏账损失，导致企业不能税前扣除，是否还有补救措施呢？
答案是，当然有！
3、企业应该怎么做才能免于补缴税款和滞纳金？
根据上文的分析，我们知道了应收账款坏账损失税前扣除的三个必备条件：
（1）符合税法规定的资产损失扣除规定；
（2）取得税法规定的资产损失税前扣除相关资料；
（3）会计上已经确认坏账损失。
该企业已经满足（1）（2）两个条件，只需要再补足条件（3），即可税前扣除。
但有些会计朋友会比较疑惑：该企业2016年底计提了坏账准备，不是已经在会计上确认了坏账损失了吗？
这里要注意了，会计上计提坏账准备是遵循了会计质量信息要求的谨慎性原则，计提时并不表示实际上会发生坏账损失的。
因此，实际发生确认坏账损失的会计分录应该是坏账核销的分录：
借：坏账准备
贷：应收账款
以上就是对于汇算清缴想要免补税？这些问题你需了解清楚！的回答，如果你还想了解更多关于这方面资讯，不妨在线咨询我们思丽财务陈沉沉经理。
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